移民税务筹划Tax Planning：加拿大中小企业如何用大额保单股东分红免税？加拿大开公司财富免税传承

加拿大政府开通企业家移民渠道，而中小企业在加拿大享受企业所得税优惠。以安大略省为例，税率为12.2%。因此中小企业占企业总数的99%以上，占加拿大经济总量的60%。大额保单这种税务筹划工具非常受到加拿大中小企业的欢迎，不但在银行保单贷款的利息可以减低公司当年的应税收入，另外，大额保单的身故保险金减去ACB将进入免税分红账户，免税分给股东或家人。财富传承无须缴纳企业资本增值税。

加拿大企业所得税率

以加拿大公司名义给员工买保险有两种税务筹划的情况

一是公司用税后的利润为关键员工投资保费融资保单，公司是投保人，同时，公司又是受益人，这是最常见的公司保险。在不退出的情况下，公司和员工都无须为收益缴纳资本增值税。另外，保单价值可以抵押银行，为公司扩大经营，保单贷款利息降低企业所得税。

二是公司统一为员工购买保险，公司是付款人，但员工各为自己的投保人，员工的亲人各是相应保单的受益人。在这种情况下，保费可算作公司费用，用作抵扣企业所得税，但员工要将分摊在他/她保单上的保费算作个人所得税，这本质上还是属于个人保险，相当于公司将相等于保费的“工资”发给了员工，员工再用这一部分“工资”购买了一份个人保险。

企业投资保费融资保单有什么好处？

首先，保费融资保单的银行贷款利息可以抵税。根据加拿大税法，分红型保险提取超过保费的金额是需要缴纳100%投资收入，而银行的保单贷款无须缴税。香港银行大约支付保费的80%，公司大约支付保费的20%共同购买一张大额保单，以股东或公司要员作为被保人，这种香港理财方法叫保费融资。银行保单贷款（利息约2-3%，根据当时银行保费融资利息而定）只还息不还本，可以抵免企业所得税，但在购买大额保单后其余的企业盈利要用于经营或投资，不能完全用于有资本增值的投资，例如购买房产的租金收入，购买其他公司的股权的分红所得也属于经营所得。

其次，保费融资保单的身故保险金汇入免税分红账户CDA。免税分红账户是免税进入股东个人户口。并不是所有的资金都能进入免税分红账户。第一种是资本增值或资本损失的一半，第二种是人寿保险的身故保险金，第三种是资本股息。公司帮公司要员投保香港人寿保险保单，身故保险金在扣除ACB保险成本进入CDA账户。股东从免税分红账户取钱无须股东分红税，不过需要先向税务局提交T2054表格申请。

第三，股东身故以后，大额保单以身故保险金形式支付给家人，无须视同出售。用公司利润支付人寿保险保费，以股东为被保人，等于免税的财富传承，子女无需预先支付资本增值税也能继承公司。假如公司还有其他资产，大额保单的杠杆作用也能对冲加拿大税。

另外，加拿大税务居民拥有终身913,630加元的股权转让免税额，扣减一部分的资本增值税，前提是转让时90%来自经营收入。大额保单也是被动收入，建议还是成立控股公司持有。股权转让在加拿大企业的财富传承中也是有效的税务筹划Tax Planning方法。更多信息请咨询税务顾问。

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