稅務規劃Tax Planning：如何將資產傳承給孩子最安全？保險金信託基金可避遺產稅

很多發達國家都實行「遺產稅」制度，英國的遺產稅就高達40%，台灣達20%，美國更高達50%。高凈值人士都希望將資產傳承三代，但稅務、債務和法律上的遺產繼承權次序都會讓財富大幅縮水。很多人都希望夫妻或者子女能夠成為第一遺產繼承人，實際上通過法律傳承資產又未必符合當事人的意願，而能夠提前準備好資產傳承的人少之又少，這篇文章介紹4種資產傳承方法。

聚焦各國遺產稅與生前贈予稅

• 美國遺產稅最高50%
  

美國遺產稅制屬於總遺產稅制，遺產稅與生前贈予稅合並，采用統一的累進稅階，最低稅階為18%，最高稅階為50%。後者適用於遺產金額達到2500萬美金以上的納稅人，包括其個人在世界各地的所有資產。遺產金額在60萬美金以下者免征遺產稅。非美國居民只需將在美國本土內的資產支付遺產稅，最低稅階為6%，最高稅階為30%。年度生前贈予的免稅額為16,000美金。

• 日本遺產稅最高達70%

采取繼承稅制，即根據各個繼承者繼承遺產數額的多少課稅，是典型的分遺產稅制。對日本居民而言，不論其繼承的遺產是在境內還是在境外，都要對其征收遺產稅；對非日本居民，僅就其在日本繼承的遺產承擔納稅義務。日本遺產稅稅階共分13個檔次，從10%到70%。

• 英國遺產稅最高達40%

英國居民在世界各地的所有資產都要征收遺產稅，而非英國居民只有在英國境內擁有的資產才需要支付遺產稅，目前的遺產稅稅階是40%，起征點為40萬英鎊。英國居民在生前7年贈予資產可免征生前贈予稅。如果在離世前3年內轉贈他人的財產，均需要繳付40%的遺產稅。如果超過3年的話，遺產稅率則每年遞減8%。目前人壽保險的身故理賠金無須繳交遺產稅。

• 德國遺產稅最高達50%

分級遺產稅制，實行7級超額累進稅階，稅階從7%到50%不等。現德國的遺產稅與生前贈與稅都開征，且適用於同一稅階。免稅規定：每個財產繼承人都有權獲得免稅額，例如配偶的免稅額是50萬歐元，子女則為40萬歐元。只有當免稅額用盡時，財產剩余價值才會按照不同稅階征稅。對於配偶和子女，稅階為7%-30%，具體取決於資產數額；對於其他親屬，如兄弟姐妹，免稅額只有2萬歐元，而且稅階高達15%-43%。

• 台灣遺產稅最高達20%
  

台灣居民需要先上報遺產金額總值，屬於總遺產稅制。台灣居民的海外資產和境內資產均需征收遺產稅，分為10%、15%及20%，免稅額是1,200,000台幣，最高征收稅階需1億台幣。非台灣居民境內資產也有遺產稅，起征點相同。台灣居民生前贈予可享有220萬的免稅額，免稅額可累積。

4種資產傳承方法和稅務規劃

任何一種資產傳承工具都是有優點和缺點的，例如英國和台灣就可以在生前贈予子女一定的資產，避免身故後一筆過的遺產稅，分紅保單的分拆保單功能也是一種形式的贈予，每年分拆一定金額予子女。但完全避免遺產稅只有一種方法，就是成立家族信託基金。家族信託基金一經成立，家族信託財產就與委託人和受託人的固有財產相獨立，還可以獨立於受益人的固有財產。家族信託基金的營運需要一定費用，把保險受益人設為信託公司可節省生前的營運費用。家族信託基金除了可避稅以外，借貸公司也難以追討委託人生前的債務，甚至可避免子女離婚造成的資產分配問題。一個近期的例子，默多克婚前成立家族信託進行資產保護，鄧文迪與其離婚時僅分得兩處房產，真是流水的婚姻，鐵打的信託。詳細的稅務規劃方案請咨詢稅務顧問。

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